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独立审计具体准则第12号--利用专家的工作
[来源:本站 | 作者:原创 | 日期:2012年12月28日 | 浏览1136 次] 字体:[ ]

第一章 总 

     第一条 为了规范注册vwin001在会计报表审计中利用专家的工作,获取适当的审计证据,根据《独立审计基本准则》,制定本准则。
    
第二条 本准则所称专家,是指除会计、审计之外,在某一领域中具有专门技能、知识和经验的个人或单位。
    
专家可以由被审计单位或vwin001事务所从外部聘请或内部指派。
    
第三条 注册vwin001执行会计报表审计以外的其他审计业务,除有特定要求者外,应当参照本准则办理。


第二章 一般原则

     第四条 在审计过程中,注册vwin001可以根据需要,利用专家协助工作,但应当对利用专家工作结果所形成的审计结论负责。
    
第五条 在决定是否需要利用专家协助工作时,注册vwin001应当考虑:
    
(一)相关会计报表项目的重要性;
    
(二)相关事项的性质、复杂程度及其导致错报、漏报的风险;
    
(三)可以获取的其他审计证据的数量和质量。
    
第六条 注册vwin001应当获取充分、适当的证据,以确信专家的工作能够实现特定审计目标。
    
第七条 注册vwin001可在以下方面利用专家的工作:
    
(一)特定资产的估价;
    
(二)特定资产数量和物质状况的测定;
    
(三)需用特殊技术或方法的金额测算;
    
(四)未完成合同中已完成和未完成工作的计量;
    
(五)涉及合约、诉讼和法律纠纷等的法律意见;
    
(六)其他需要利用专家工作的方面。
    
第八条 注册vwin001可以自行或会同被审计单位获取专家工作的结果,据以形成审计证据。


第三章 专家的能力、独立性及工作范围

     第九条 在计划利用专家工作时,注册vwin001应当对专家的专业胜任能力和独立性进行评价。
    
第十条 注册vwin001在评价专家的专业胜任能力时,应当考虑其专业资格、专业经验与声望等。
    
第十一条 注册vwin001在评价专家的独立性时,应当考虑:
    
(一)专家与被审计单位之间是否存在重大经济利益关系;
    
(二)专家及其直系亲属在被审计单位的有关部门是否担任重要职务;
    
(三)可以影响专家独立性的其他因素。
    
上述因素可能影响专家工作结果的客观性及其可信赖程度,注册vwin001应当给予必要的关注。
    
第十二条 如对专家的专业胜任能力和独立性存有疑虑,注册vwin001应当与被审计单位交换意见,并考虑能否通过专家的工作获取充分、适当的审计证据。必要时,应当考虑追加审计程序或利用其他专家获取审计证据。
    
第十三条 在利用专家工作前,注册vwin001应当与被审计单位和专家商定以下事项,并形成书面记录:
    
(一)专家工作的目的与范围;
    
(二)专家报告的形式与内容;
    
(三)专家工作结果的预定用途;
    
(四)在审计报告中可能提及专家的情形;
    
(五)专家利用会计资料及其他资料的范围;
    
(六)保密要求;
    
(七)专家可能使用的假设和方法;
    
(八)其他相关事项。


第四章 对专家工作结果的评价与利用

     第十四条 注册vwin001在利用专家工作结果作为审计证据时,应当评价其充分性和适当性,以确定能否支持会计报表的有关认定。
    
评价专家工作结果应当考虑下列因素:
    
(一)专家所用原始资料的适当性;
    
(二)专家选用的假设和方法及其一贯性;
    
(三)专家工作结果与注册vwin001形成的有关结论的差异。
    
第十五条 注册vwin001在评价专家使用的原始资料是否适当时,应当考虑实施下列程序:
    
(一)调查和询问专家实施的程序;
    
(二)复核和测试专家所使用的原始资料。
    
第十六条 专家应当对其选用的假设和方法的适当性、合理性及其运用负责。
    
注册vwin001应当根据对被审计单位的了解及实施其他审计程序所得出的结论,考虑专家选用的假设和方法是否适当、合理。
    
第十七条 如专家工作结果未能形成充分、适当的审计证据,或者专家得出的结论与其他审计证据不一致,注册vwin001应当与被审计单位和专家共同商讨其原因及解决办法。必要时,应当实施其他审计程序或另聘专家。
    
第十八条 注册vwin001出具无保留意见审计报告时,一般不应在审计报告中提及专家的工作。
    
第十九条 如果专家工作结果致使注册vwin001出具带说明段的审计报告,注册vwin001可考虑在说明段中提及专家的工作,包括专家的身份和专家的参与程度等。
    
第二十条 注册vwin001对专家工作进行评价后,如出现下列情况之一,且无法通过实施其他审计程序获取相应的审计证据,应当出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告:
    
(一)专家工作的结果与会计报表的认定存在重大差异;
    
(二)专家工作的结果无法形成充分、适当的审计证据;
    
(三)被审计单位不接受专家工作的结果,并拒绝另聘专家。


第五章 附 

     第二十一条 本准则由中国注册vwin001协会负责解释。
    
第二十二条 本准则自199711起施行。