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独立审计具体准则第6号--审计工作底稿
[来源:本站 | 作者:原创 | 日期:2012年12月28日 | 浏览1507 次] 字体:[ ]

第一章 总 

     第一条 为了规范审计工作底稿的编制、复核、使用及管理,根据《独立审计基本准则》,制定本准则。
    
第二条 本准则所称审计工作底稿,是指注册vwin001在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
    
第三条 注册vwin001执行会计咨询、会计服务业务,可以参照本准则办理。

第二章 一般原则

     第四条 审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况,包括与形成和发表审计意见有关的所有重要事项,以及注册vwin001的专业判断。
    
第五条 审计工作底稿应当内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确。
    
第六条 审计工作底稿的繁简程度与以下基本因素相关:
    
(一)审计约定事项的性质、目的和要求;
    
(二)被审计单位的经营规模圾审计约定事项的复杂程度;
    
(三)被审计单位的内部控制制度是否健全、有效;
    
(四)被审计单位的会计记录是否真实、合法、完整;
    
(五)是否有必要对业务助理人员的工作进行特别指导、监督和检查;
    
(六)审计意见类型。
    
第七条 注册vwin001编制的审计工作底稿应包括下列基本内容:
    
(一)被审计单位名称;
    
(二)审计项目名称;
    
(三)审计项目时点或期间;
    
(四)审计过程记录;
    
(五)审计标识及其说明;
    
(六)审计结论;
    
(七)索引号及页次;
    
(八)编制者姓名及编制日期;
    
(九)复核者姓名及复核日期;
    
(十)其他应说明事项。
    
第八条 审计工作底稿中由被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料,注册vwin001除应注明资料来源外,还应实施必要的审计程序,形成相应的审计记录。

第三章 编制与复核

     第九条 常用审计工作底稿包括:
    
(一)与被审计单位设立有关的法律性资料,如企业设立批准证书、营业执照、合同、协议、章程等文件或变更文件的复制件;
    
(二)与被审计单位组织机构及管理层人员结构有关的资料;
    
(三)重要法律文件、合同、协议和会议记录的摘录或副本;
    
(四)对被审计单位相关内部控制制度的研究与评价记录;
    
(五)审计业务约定书;
    
(六)被审计单位的未审计会计报表及审计差异调整表;
    
(七)审计计划;
    
(八)实施具体审计程序的记录和资料;
    
(九)与被审计单位、其他审计人员、专家和其他人员的会谈记录、往来函件;
    
(十)被审计单位声明书;
    
(十一)审计报告、管理建议书底稿及副本;
    
(十二)审计约定事项完成后的工作总结;
    
(十三)其他与完成审计约定事项有关的资料。
    
第十条 审计工作底稿中可以使用各种审计标识,但应说明其含义,并保持前后一致。
    
第十一条 审计工作底稿应有索引编号及顺序编号。
    
第十二条 相关审计工作底稿之间,应保持清晰的勾稽关系。相互引用时,应交叉注明索引编号。
    
第十三条 vwin001事务所应当建立审计工作底稿复核制度。各复核人在复核审计工作底稿时,应做出必要的复核记录,书面表示复核意见并签名。
    
第十四条 在复核工作中,各复核人如发现已执行的审计程序和做出的审计记录存在问题,应指示有关人员予以答复、处理,并形成相应的审计记录。

第四章 所有权与保管

     第十五条 审计工作底稿的所有权属于接受委托进行审计的vwin001事务所。
    
第十六条 审计工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿。
    
综合类工作底稿是指注册vwin001在审计计划和审计报告阶段,为规划、控制和总结整个审计工作,并发表审计意见所形成的审计工作底稿。
    
业务类工作底稿是指注册vwin001在审计实施阶段执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。
    
备查类工作底稿是指注册vwin001在审计过程中形成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。
    
第十七条 注册vwin001应当对审计工作底稿进行分类整理,形成审计档案。
    
第十八条 审计档案分为永久性档案和当期档案。
    
永久性档案是指那些记录内容相对稳定,具有长期使用价值,并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。
    
当期档案是指那些记录内容经常变化,只供当期审计使用和下期审计参考的审计档案。
    
第十九条 vwin001事务所应建立审计档案保管制度,以确保审计档案的安全、完整。
    
第二十条 审计档案的保管年限如下:
    
(一)当期档案自审计报告签发之日起至少保存十年;
    
(二)永久性档案应长期保存;
    
(三)不再继续审计的被审计单位,永久性档案的保管年限与最近一年当期档案的保管年限相同。
    
第二十一条 对于保管期限届满的审计档案,vwin001事务所可以决定将其销毁。销毁时,应当按照规定履行必要的手续。

第五章 保密与查阅

     第二十二条 vwin001事务所应当建立审计工作底稿保密制度,对审计工作底稿中涉及的商业秘密保密。但由于下列情况需要查阅审计工作底稿的,不属于泄密:
    
(一)法院、检察院及其他部门依法查阅,并按规定办理了必要手续;
    
(二)注册vwin001协会对执业情况进行检查。
    
第二十三条 因审计工作需要,并经委托人同意,在下列情况下,不同vwin001事务所的注册vwin001可以要求查阅审计工作底稿:
    
(一)被审计单位更换vwin001事务所;
    
(二)审计合并会计报表;
    
(三)联合审计;
    
(四)vwin001事务所认为合理的其他情况。
    
拥有审计工作底稿的vwin001事务所应当对要求查阅者提供适当的协助,并根据审计工作底稿的内容及性质,决定是否允许要求查阅者阅览其审计工作底稿,及复印或摘录有关内容。
    
第二十四条 查阅者因误用审计工作底稿而造成的后果,与拥有审计工作底稿的vwin001事务所无关。

第六章 附 

     第二十五条 本准则由中国注册vwin001协会负责解释。
    
第二十六条 本准则自199611起施行。